Налоговый учет утраченного имущества, приобретенного по договору лизинга

Comments

• Цитата: Здравствуйте!Помогите, пожалуйста, разобраться в следующей ситуации.Автомобиль находится на нашем балансе по текущему договору лизинга.02.09.14 был совершен поджог, автомобиль восстановлению не подлежит.Страховую премию нам должен вернуть лизингодатель (но этот вопрос может затянуться надолго).В БУ списала с учета 02.09.14 г.Что происходит в налоговом учете до момента списания (получения страховой премии)?Нам продолжают выставлять ежемесячно документы по текущей финансовой аренде.

  Добрый вечер!
  
  В данной ситуации однозначно ясно, что с месяца, следующего за уничтожением предмета лизинга, нужно прекратить начисление амортизации по данному имуществу в налоговом учете, так как оно перестало использоваться в предпринимательской деятельности компании (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 257, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
  При этом не рекомендовал бы применять норму пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ о возможности единовременного учета в составе налоговых расходов остаточной налоговой стоимости ликвидируемого ОС в связи с тем, что лизинговые ОС, учитываемые на балансе лизингополучателя, имеют особый "двойственный" налоговый режим (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) из-за сохранения за ними права собственности лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"). Поэтому применение данной нормы в рассматриваемой ситуации может привести к спору с налоговиками, исход которого я предсказать не берусь.
  
  Что касается лизинговых платежей, ежемесячно начисляемых Вам лизингодателем согласно ст. 26 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"), то возможность их учета для целей налогообложения оспаривается налоговиками.
  Причем в одном известном мне случае суд подтвердил правомерность учета подобных расходов (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2007 по делу N А56-18134/2006), с чем я лично - согласен, а в другом, более "свежем" решении (Постановление ФАС Московского округа от 10.04.2014 г. по делу № А40-72360/13) - суд поддержал налоговиков.
  В связи с изложенным Вам нужно самостоятельно принять решение о возможности учета лизинговых платежей, начисленных после уничтожения предмета лизинга, в составе налоговых расходов с учетом преемлемого для Вашей компании уровня налоговых рисков.
• Спасибо большое за Вашу помощь!